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当可供金融资产发生减值时 ，确认递延所得税资产 ，应计入“所得税费用 ”，而且应该把之前公允价值变动时计入“资本公积-其他资本公积”的递延所得税资产转入“所得税费用 ” 。
公允价值变动是指可供金融资产虽有小幅波动减值 ，但在可预计的将来可以恢复的情况 。
请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
H居民企业2008年4月8日购入居民企业G公司股票8万股 ，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利 。同时支付相关交易税费10万元 。所得款项已通过银行存款支付 ，5月8日收到G公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动 ，2008年企业利润总额为100万元 。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目 。
当年应作如下帐务处理：
1、购入股票时，
借：交易性金融资产——成本136万元
应收股利 8万元
投资收益 10万元
贷：银行存款 154万元
2 、收到现金股利时 ，
借：银行存款 8万元
贷：应收股利 8万元
3 、资产负债表日
（1）递延所得税分析：
资产负债表日 ，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动 ，帐面价值为136万元。
交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时 ，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本 。
企业所得税法和实施细则规定 ，投资资产应按以下方法确定成本：
1、通过支付现金方式取得的投资资产 ，以购买价款为成本；
2 、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本 。
以该案例来说 ，企业购买交易性金融资产支付价款154万元 ，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理 ，不能计入投资资产的计税成本 ，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
（2） 、应交所得税分析
2008年会计利润为100万元 ，交易性金融资产购入时 ，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整 ，应纳税所得额为110万元（100+10） ，应交所得税27.5万元（10×0.25）。
4、利润表中应确认所得税费用。
所得税费用=27.5-2.5=25万元 。确认所得税费用的帐务处理如下：
借：所得税费用25万元
递延所得税资产2.5万元
贷：应交税费-应交所得税27.5万元
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